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快看!3项税收新政,你最关心的问题税务总局权威解读

结合新出台的税收政策,国家税务总局重点通过政策解读视频会议进行政策解读,提高税收政策的确定性和透明度。2019年7月31日,中华人民共和国国家税务总局召开2019年第三季度税收政策解释会议。中华人民共和国国家税务总局商品服务税司副司长张伟、税务服务部小微企业服务部主任张云增就《车辆购置税法》及相关征管规定、《纳税服务投诉管理办法》、方便群众纳税10项新措施等问题进行了深入讲解。以下是现场内容的节选

车辆购置税法及有关征管规定

快看!3项税收新政,你最关心的问题税务总局权威解读

主持人【中华人民共和国国家税务总局政策法规司副司长王诗雨】:2019年7月1日《中华人民共和国车辆购置税法》正式实施。与原车辆购置税暂行条例相比,车辆购置税法在征收范围和征收管理办法上有所变化。同时,国家税务总局通过精简申报材料和加强部门间信息共享,进一步方便了纳税人的纳税。

首先请商品和服务税司副司长张伟解释《中华人民共和国车辆购置税法》的重大变化及征收管理的相关政策规定。

快看!3项税收新政,你最关心的问题税务总局权威解读

【中华人民共和国国家税务总局商品服务税司副司长张伟】:大家早上好!下面我就来介绍一下车辆购置税的法律、相关政策和征管规定。

一、关于车辆购置税征收范围的调整

《中华人民共和国车辆购置税法》第一条规定,在中华人民共和国境内购买排量超过150毫升的汽车、电车、汽车挂车、摩托车(以下简称应税车辆)的单位和个人为车辆购置税的纳税义务人,应当依照本法的规定缴纳车辆购置税。

《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第71号)第1条规定,地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车辆,起重机(起重机)、叉车、电动摩托车等不属于应税车辆。

为了适应我国社会经济发展水平,充分保障和改善民生,车辆购置税法与原车辆购置税暂行条例相比,对征税范围做了一定调整。原条例规定的“汽车”、“摩托车”、“有轨电车”、“农用运输车”五大类调整合并为“汽车”、“有轨电车”、“汽车挂车”、“排气量超过150毫升的摩托车”四大类具体为:

一是将原规定中属于“电车”的“无轨电车”和“电车”重新合并。前者被并入“汽车”,后者被单独视为一种应税车辆。

二是取消“农用运输车”类别,现行国家标准将“农用运输车”纳入“汽车”类别。

三、将原“拖车”调整为“汽车拖车”。

四是“摩托车”征税范围缩小,排量150 ml及以下的摩托车不再纳入车辆购置税征税范围。

同时,财政部、国家税务总局2019年第71号令公布,地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机、起重机、叉车、电动摩托车等轮式专用机械车辆,不征收车辆购置税。

自7月1日起,纳税人购买不属于应税车辆范围的上述车辆,无需向税务机关申报缴纳车辆购置税。

二、关于纳税义务发生时间

《车辆购置税法》第十二条规定,车辆购置税的纳税义务发生在纳税人购买应税车辆之日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

财政部、国家税务总局2019年第71号公告第6条规定,所得税起征点为

《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2019年第26号)细化了纳税义务发生的不同情况:购买自用应税车辆为购买日,即车辆相关价格凭证的出具日;进口自用应税车辆为进口日期,即《海关进口增值税专用缴款书》或其他有效证件的签发日期;自产、捐赠、授予或者以其他方式取得并使用应税车辆的,为取得日期,即合同、法律文书或者其他有效证件的生效日期或者签发日期。

根据《车辆购置税法》和财政部、国家税务总局2019年第71号公告关于纳税义务发生时间的规定,纳税人在2019年6月30日前(含)购买的,属于《车辆购置税暂行条例》范围,但不属于《车辆购置税法》范围的车辆(如排量150 ml及以下的摩托车、电动摩托车)在2019年7月1日前不申报。《车辆购置税法》实施后,他们仍然需要申报缴纳车辆购置税。购车日期以相关购车证明出具或注明的时间为准。

如纳税人A购买排量为125ml的摩托车,6月20日开具发票,纳税人A在7月1日后仍应向税务机关申报缴纳车辆购置税。

三、关于减免税政策

根据《车辆购置税法》第九条的规定,下列车辆免征车辆购置税:一、外国驻华使、领馆、国际组织及其相关人员依法应当免税的车辆;二是中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订购计划的车辆;三是国家综合消防救援车,配有应急救援专用号牌;四、非运输专用作业车辆,有固定装置;五是城市公交企业购买的公共汽车、电车。此外,根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者免征车辆购置税,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

根据《财政部 税务总局关于继续执行的车辆购置税优惠政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第75号公告),新能源汽车免税、留学生购买国产车免税、长期来华定居专家免税、防汛专用车辆免税、森林消防专用车辆免税、挂车减半等车辆购置税优惠政策将继续按照原规定执行。

需要注意的是,已经享受车辆购置税减免的车辆,在车辆所有权发生变化或者车辆用途发生变化后,不再符合车辆购置税减免条件的,车主或者原纳税人应当在到公安机关交通管理部门办理车辆过户或者变更登记前,办理车辆购置税纳税手续。

四、取消最低计税价格

《车辆购置税法》第六条规定,纳税人购买自用应税车辆的计税价值为纳税人实际支付给销售者的不含增值税的总价,纳税人进口自用应税车辆的计税价值为完税价格加关税和消费税。

财政部、国家税务总局2019年第71号公告第二条规定,纳税人购买自用应税车辆时实际支付给销售者的总价,按照纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不含增值税。

《车辆购置税法》实施后,税务机关按照纳税人购买应税车辆时支付给销售者的总价(不含增值税)或进口自用车辆的完税价格加关税和消费税计算应纳税额。从2019年7月1日起,车辆购置税最低的原计税价值暂停执行。

例如,6月20日,纳税人甲购买

《车辆购置税法》第十三条规定,纳税人应当在公安机关交通管理部门登记前缴纳车辆购置税。公安机关交通管理部门在办理车辆登记时,应当根据税务机关提供的完税或者免税应税车辆电子信息,核对申请登记纳税人的车辆信息,经核实无误后,依法办理车辆登记。

《国家税务总局 公安部关于应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的公告》(中华人民共和国国家税务总局公安部公告2019年第18号)第一条、第三条规定,自2019年6月1日起,纳税人在全国范围内办理车辆购置税缴纳业务时,税务机关不再印制、发放纸质车辆购置税缴纳凭证。纳税人完成车辆购置税缴纳业务后,注册车辆时无需向公安机关交通管理部门提交纸质车辆购置税缴纳凭证。自2019年7月1日起,纳税人在全国范围内办理车辆购置税缴纳、补缴或更正完税凭证等业务时,税务机关不再发放纸质车辆购置税缴纳凭证。

取消纸质车辆购置税完税凭证后,如果纳税人需要纸质车辆购置税完税凭证,可以通过哪些途径获取?首先通过电子税务局下载打印车辆购置税完税证明(电子版)。二、可以到税务机关车辆购置税申报窗口申请纸质车辆购置税完税证明(电子版)。

五、取消纸质车辆购置税完税证明

主持人【中华人民共和国国家税务总局政策法规司副司长王诗雨】:为进一步维护纳税人和纳税人的合法权益,国家税务总局近日修订颁布了《纳税服务投诉管理办法》。接下来请税务服务部小微企业服务部张云增主任解释一下新修订的《纳税服务投诉管理办法》。

快看!3项税收新政,你最关心的问题税务总局权威解读

【中华人民共和国国家税务总局纳税服务部小微企业服务部主任张云增】:大家早上好!现在我来介绍一下新修订的《纳税服务投诉管理办法》的背景和主要内容。

2010年国家税务总局发布《纳税服务投诉管理办法》,2015年首次修订。修改内容包括完善投诉分类、缩短处理时限、建立回访机制、简化投诉文书等。自2015年修订以来,《纳税服务投诉管理办法》有效引导各级税务机关做好纳税服务投诉管理工作,切实维护纳税人合法权益。近年来,面对国税、地税征管体制改革、深化“分拨服务”改革、税制改革、落实减税、减费政策等一系列新情况、新要求,如何进一步引导各地做好纳税服务投诉管理工作,解决纳税人关心的问题,是新税面临的新课题。结合“不忘主动心,牢记使命”主题教育,国家税务总局全面审时度势,倾听纳税人心声,认真整改落实,第二次修订《纳税服务投诉管理办法》,力争将纳税人的“艰苦指数”换成纳税人和纳税人的“满意度指数”。

《纳税服务投诉管理办法》的主要内容可以概括为以下六个方面:

《纳税服务投诉管理办法》 修订

新办法明确,投诉人(包括纳税人、纳税人、扣缴义务人等当事人)对纳税服务(包括社会保险费和非税收入征收服务)的投诉范围包括对税务机关及其工作人员在履行纳税服务职责过程中侵犯其合法权益的行为的投诉,以及对其服务言行和服务质量、效率的投诉。如纳税服务言行不符合文明服务标准要求,税务机关及其工作人员未落实首问负责制、一次性告知制、限时办结制、纳税公开制等纳税服务制度。和

根据新办法,投诉人可以通过互联网、电话、信函或面对面向同级税务机关或上级税务机关提出实名投诉。税务机关应当在收到投诉后1个工作日内决定是否受理,并按照“谁主管、谁负责”的原则进行处理或者移送。对于不受理的实名投诉,税务机关应当以适当形式告知投诉人,逾期不告知的,自收到投诉之日起一个工作日内视为受理。同一投诉涉及两个以上税务机关的,由第一税务机关协调处理。

一、扩大投诉范围,投诉边界更清晰

新办法将各类投诉处理时限降低50%:受理和审查环节从2个工作日降低到1个工作日,服务质量和效率及维权投诉处理时限从20个工作日降低到10个工作日,服务言行投诉处理时限从10个工作日降低到5个工作日。

二、拓宽投诉渠道,主体权责更明确

新办法明确了快速处理机制,税务机关及其工作人员未准确掌握税收法律法规等情况下,税务机关应对自然人提出的个人所得税、社会保险费、非税收入征收服务等方面的投诉进行处理。对于投诉人当场投诉,事实简单明了,无需调查。如果类似投诉在一定时期内发生,并有明确的处理意见,税务机关可以立即处理。

三、规范受理流程,办理时限再压缩

新办法对投诉处理和反馈的要求更加详细明确,调查核实程序进一步规范,核实情况、沟通调解、提出意见等基本流程规定明确。对于受理的投诉,税务机关应当在规定期限内向投诉人反馈,告知投诉人投诉是否属实,对投诉人权益造成损害的行为是否终止或纠正;投诉不实的,税务机关应当说明理由。

四、建立快反机制,投诉处理更高效

根据新办法,投诉人认为投诉处理结果明显不公平的,可以向上级税务机关申请复议。不仅完善了投诉人维权渠道,而且加强了上级税务机关对下级税务机关投诉处理的监督管理。

修订后的《纳税服务投诉管理办法》将从8月1日起正式实施。下一步,各级税务机关将按照《办法》规范高效管理纳税服务投诉,坚持“以人为本”的发展理念,不断提高纳税服务质量和效率,改善税收经营环境,以纳税人和纳税人的利益感为出发点和落脚点,践行纳税人服务人民、解决问题的初心和使命。

五、细化核实程序,投诉处理更规范

主持人【中华人民共和国国家税务总局政策法规司副司长王诗雨】:根据“不忘主动胸怀,牢记使命”主题的教育工作部署,按照“守住初心,担负使命,找差距,抓落实”的总体要求, 针对纳税人和纳税人在今年上半年实施减税、减费政策中反映的问题,国家税务总局认真研究,扎实实施。 7月23日,第一批10项新的为民纳税便利措施推出更多。接下来,请张云增主任对此进行解读,并回答您的关注。

【中华人民共和国国家税务总局税务服务部小微企业服务部主任张云增】:下面,我向大家介绍一下这10项新的方便百姓纳税办法的主要内容。

新办法以纳税人和纳税人纳税为主线,针对当前困扰纳税人的突出问题,从纳税申报、纳税和发票使用三个方面提出了10项改进措施

二是扩大出口退税无纸化申报范围。在企业意愿的基础上,省级税务机关进一步扩大了一、二、三级出口企业无纸化退税申报的范围。

第三,实行城镇土地使用税和房产税联合申报。国家税务总局将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表合并,各省税务机关统一了城镇土地使用税和房产税的纳税期限,减少了纳税人申报数量。

六、增加复核环节,合法权益再保障

第一,增加部门间的信息共享。省级税务机关加强与同级市场监督管理部门的沟通。市场主体在市场监督管理部门登记注册时,同步采集法定代表人的实名信息。税务机关不需要通过跨部门信息共享再次收集实名信息。

二是推动税务处理。国家税务总局明确了“空缺处理”的问题、适用对象和标准。在纳税人和纳税人的纳税信息不完整的情况下,只要满足基本条件,主要申报材料齐全,不影响实质性审查,就可以“先办理空缺,后补缺”。纳税人和缴纳人可以按照正常程序书面承诺补充信息。

第三,规范统一自助办税事项。国家税务总局对服务功能、应用界面、运营管理等进行规范统一。自助办税终端(机)的出现,拓展了纳税人和纳税人的自助办理事项,逐步实现了90%的经常性涉税事项可以在自助办税终端(机)办理。有条件的地区可以探索与金融机构共享站点等合作模式,增加自助税务终端(机)的布局和数量。

四是探索认证事项告知承诺试点项目。国家税务总局选择部分地区开展认证事项告知承诺试点。对于纳税人需要提供的相关涉税证明,将书面告知纳税人证明的义务和内容。纳税人的书面承诺符合通知的条件、标准和要求,愿意承担虚假承诺的法律责任,可以免于提供相关证明材料。

便民办税缴费十条新举措

首先,纳税人应该在网上解锁他们的纳税申报表。国家税务总局优化了新的增值税发票管理系统,增加了纳税人异常卡的清算和解锁功能。纳税人报税异常锁定时,可申请网上解锁,税务机关按规定程序进行核实处理,消除风险后及时解锁。

二是为免赔额发票提供信息提醒服务。国家税务总局优化增值税发票选择确认平台,增加当期抵扣发票信息提醒功能,避免当期抵扣发票超过抵扣期限给纳税人造成损失。

三是优化增值税发票查验平台功能。国家税务总局优化增值税发票查验平台功能,纳税人可在5年内查询增值税专用发票、普通增值税发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等信息。整合省级税务机关发票稽查平台登录界面,纳税人可以通过统一门户查询省级税务机关自印发票信息。

10项新措施实施后,预计将进一步减轻纳税人和纳税人的负担以及基层纳税人的服务压力,进一步提高税收效率。据估计,纳税人和付款人全年的申报数量将减少12倍。与世界银行《营商环境报告》相比,中国的纳税人数将减少1倍,进出办税大厅的次数将减少4倍,纳税人和纳税人在办税大厅的等待时间将减少25分钟,缴纳时间将减少45分钟,纳税时间将减少20小时

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