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人力资源公司怎么税务筹划{税务筹划系列三|人力资源公司应选择哪种计税方法}

中华人民共和国国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)财政部指出,提供人力资源外包服务的普通纳税人可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。对此,如何选择计税方法才能达到合理计税的目的?下面,我就和大家分享一下计算方法。

一、一般纳税人一般计税方法和差额计税方法的选择

一般纳税人有一般计税方式和简单计税方式的选择,有规划空间。因为无论采用什么计税方法,都可以扣除“支付给委托单位职工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金”。

一般纳税人计税方式的选择取决于可抵扣进项税与差额的关系。

一般计税方法为:

应纳税额=(取得的总价和额外费用-代发工资和代理人支付的社会保险和住房)

强积金)(1 6%)6%-进项税

差额计税方法为:

应纳税额=(取得的总价和额外费用-代发工资和代理人支付的社会保险和住房)

MPF) (1 5%)5%

如何在这两者之间选择呢?

我给大家推导一下公式,仅供参考。

假设总价和额外成本为x;代发工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金为y;进项税是z。

一般计税方法:应交税金=(x-y) (16%) 6%-Z。

差额计税方法:应纳税额=(X-Y)(1 5%)5%

使它们相等:(X-Y)(1 6%)6%-Z=(X-Y)(1 5%)5%

根据计算,Z=0.898%(X-Y)

当进项税额占全部价款和价外费用与代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的差额的比例大于0.898%时,适用一般计税方法更合适;反之,适用简易计税方法更合适;当等于0.898%时,选择一般计税方法与简易计税方法没有区别。

让我们测试这个结论:

例子如下:

作为增值税一般纳税人,HR公司A与B公司签订员工招聘合同,代B公司办理社保缴纳,2020年6月,从人员招聘服务中收取10万元,从社保中汇出20万元。B公司向HR公司A支付总额30万元,当期可抵扣进项税0.1万元。不考虑其他税种如何选择计税方式?

一般计税方法:应纳税额=(30-20)(16%)6%-0.1=4660元

差额计税方法:应纳税额=(30-20)(15%)5%=4760元

选择一般的计税方法比较合适。

Z=1万元

X-y=10万元

Z/(X-Y)=0.010.898%,所以选择一般的计税方法比较合适。与上述计算结论一致。

二、小规模纳税人

小规模纳税人没有适用的计税方法可供选择,将按3%的税率缴纳增值税。

政策分享:

中华人民共和国财政部国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)规定:

第三,其他政策

(1)提供人力资源外包服务的纳税人按经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括代支付给客户单位员工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。委托方代收代付的工资和经办机构缴纳的社会保险和住房公积金不得开具增值税专用发票,但可开具普通发票。

普通纳税人在提供人力资源外包服务时,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

作者|肖敏,金融与税务合规专家,高级反欺诈专家,美国注册欺诈审查员,注册会计师,注册税务师,美国注册管理会计师。文章从个人微信官方账号开始:肖敏谈合规。请联系微信官方账号进行授权。

资料来源|肖敏(太阳穴:)。

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